스톡 옵션의 순 결산을위한 분개 항목

forex indikatoren.

선택권, 영장 또는 기타 계약이 정산 대안으로 저널 순자산 결제를 제공하는 경우 그 조항은 6 c9 a 및 57 c1 항의 순 결산 주식을 "기타 자산"의 인도로서 충족시킬 수 있습니까? 전환 가능한 주식 현금 "? 일부 계약에는 정산 대안으로 순자산 결제를 제공하는 규정이 포함되어 있습니다.

보통주를 매입 할 수있는 옵션 또는 영장의 순자산 결제에서 손실이있는 당사자는 당기 순손익과 함께 현재의 공정 가치로 기초 자산과 관련된 옵션 인 보통주를 옵션으로 제공합니다.

경우에 따라 순자산 결제로 제공되는 주식의 판매가 최소 32 일 동안 제한됩니다. X는 비상장 기업입니다. for는 Net X에 계약 주식을 물리적 기초 총 주식 또는 순 공유 기준으로 정산하는 옵션을 제공합니다.

순자산 결제는 때로는 "무 현금"으로 설명됩니다. 제 6 항 c 항에 기술 된 순 결산 기준 일지와 관련 진술 문은 계약 당사자의 옵션 선거에서 순자본 결제를 제공하는 경우 충족됩니다. paragraph 57 c 1은 부분적으로 다음과 같이 설명함으로써 단락 9 a의 순 결산의 정의를 명확히한다. 거래 상대방이 계약을 체결 할 수있는 경우 상대방이 9 항의 c 항에 기술 된 바와 같이 수령 한 순 주식을 현금으로 쉽게 전환 할 수 있는지 또는 31 일 이상 제한했는지 여부와 관계없이 파생 상품으로 간주합니다.

57C1 절은 비공식 회사의 보통주에 대한 옵션의 순자산 결제를 포함하는 모든 형태의 순 결산이 파생 상품 순액 결제 요건을 충족시킬 것임을 명시하고있다. 이 결론은 투자자와 계약자에게 모두 적용되지만, 순자산 결제 계약의 발행자는 그러한 계약이 문단 11 a의 범위 예외 적용 대상인지 여부를 고려해야합니다. 위 응답은 FASB 직원이 작성했으며 합의 직원의 견해를 나타냅니다 비록 이사회가 공개 회의에서 상기 답변을 논의하고 그 응답의 보급에 반대하지 않기로 결정 했음에도 불구하고.

FASB 합의의 공식 입장은 광범위한 정당한 절차와 심의를 거쳐야 결정됩니다. FAF FASB GASB RSS 유튜브 트위터에 링크 됨. FASB, 재무 회계 기준위원회. 연락처 미국 고급 검색을 도와주십시오. 파생 상품의 정의 : Entry Net Share Settlement를 제공하는 계약 Stock Implementation Group Statement Implementation Issue No Net Share Journal을 제공하는 계약 단락 참조 : 3 월 21 일 웹 사이트에 게시 날짜 : 4 월 10 일 웹 사이트에 게시 한 날짜 : 영향을받는 사람 : 제 6 항 c 항은 파생 상품의 순 결산 특성을 다음과 같이 규정하고 있습니다 : 그 조건은 순 결산을 요구하거나 허용합니다. 저널 계약 이외의 방법으로 쉽게 결제 할 수 있습니다. 수취인이 실질적으로 그물 결제에 대하여 다른 위치에 있지 않은 경우.

제 9 항은 다음과 같이 부분적으로 언급하고있다. 계약은 그 순 충당금이 다음 기준 중 하나를 충족시키는 경우 제 6c 항의 설명에 부합한다. 어느 당사자도 원금과 관련된 자산을 인도해야하며, 원금, , 액면가, 주식수 또는 옵션 명목 금액 또는 명목 금액에 프리미엄 또는 마이너스 엔트리 할인을 더한 기타 옵션.

제 57 항 c1은 부분적으로 다음과 같이 진술하는 것에 의해 9a 항의 순 결산의 정의를 명확히한다. 순 결산은 현금으로 전환 될 수 있는지 여부에 관계없이 현금으로 또는 다른 자산의 인도로 이루어질 수있다.

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Net Share Settlement를 제공하는 계약.

주식 옵션 회계.

주식 매입 선택권의 정산을위한 저널 항목 & rdquo;

이 영화에서 가장 많이 선정 된 지도자는 Alexander와 그의 아버지 Phillip입니다.

헌법, 법령, 보통법 또는 절차 규칙에 따라 a.

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순 결산.

'정산 (Net Settlement)'의 정의

하루가 끝날 때 은행의 모든 ​​거래가 해결됩니다. 은행은 매우 많은 전자 거래를하고 있기 때문에 하루가 끝날 때 현금을 단순히 계산하지 않아도 얼마만큼의 돈이 있는지 확인할 수는 없습니다. 대신, 그들은이 계산의 일부로서 그날의 모든 전자 크레딧과 빚을 합산해야합니다. 은행은 결제 파일을 연방 준비 은행 (Federal Reserve Bank)에 보냅니다. 연방 준비 은행 (Federal Reserve Bank)은 은행 간 결제를 위해 기금을 지불합니다.

'정착촌 파괴'

은행의 순 결산은 일인당 수표의 균형을 맞추는 것과 같습니다. 모든 거래가 현금 인 경우 지갑을 열고 청구서를 계산하는 것만 큼 돈이 얼마나 있는지 확인해야합니다. 그러나 대부분의 사람들은 현금, 수표 및 직불 카드 및 신용 카드 거래, 현금, 수표 및 직접 예금으로 유입되는 돈으로 구매, 반품, 지불 된 청구서 및 급여 수령을 포함한 모든 거래를 수행하므로, 사람이 가지고있는 돈을 결정하기 위해 더해야합니다.

Q & A 포럼.

Restricted Stock Units에 사용되는 회계 항목은 무엇입니까?

제한 재고 단위의 보조금 회계에 사용되는 회계 항목 (차변, 크레딧 및 계정)은 무엇입니까? 좋은 예가 될 것입니다.

회사 : Frank, Rimerman + Co. LLP.

제한된 재고 단위 (RSU)에 대한 회계 처리는 스톡 옵션 회계 처리와 매우 유사합니다. 주요 차이점은 비 배당금 주식의 경우 RSU가 기본 주식의 공정 가치만큼 가치가 있기 때문에 일반적으로 RSU에 대한 평가가 훨씬 간단하다는 점입니다. 복잡한 옵션 가격 결정 모델은 필요하지 않습니다.

종업원에게 부여 된 RSU는 부여 일에 평가되며, 일반적으로 가득 기간 인 근무 기간 동안 보상 비용으로 인식됩니다.

간단한 예를 들어 봅시다. 회계 기간의 첫 번째 날에 1,000 RSU가 부여되며, 4 개의 동등한 연간 분할로 부여됩니다. 주식이 배당금을 지불하지 않고 주당 1.00 달러의 공정 가치를 지녔다고 가정 해 봅시다. 첫 번째 회계 기간이 끝날 때까지 250 달러에 보상 비용을 차감하고 액면가 250에 해당하는 보통주를 차감하고 APIC에 차액을 계상해야합니다. 이 같은 항목은 매년 만들어 질 것입니다. 출품 금액은 기대할 수있는 위약 (RSU는 가득 채울 것으로 예상되지 않음)에 대해서도 감소되어야하고 실제 벌칙에 대해서는 주기적으로 트루 업되어야합니다.

도움이되기를 바랍니다. 몇 가지 후속 질문이 있으면 멀리 날아가십시오.

안녕하세요 브라이언 또는 도움을 줄 수있는 사람. 제한된 재고 단위가 부여 될 때 회계 처리가 필요한지 확인하려고합니다. 100 달러 주식 35.00 달러 부여 .. 말 내 원래 회계 박사 비용 $ 3,500 Cr APIC $ 3,500입니다. 배당금은 25 주이며 총 기각 주식은 $ 40.00에 1,250 주이며 발행 할 주식은 94 주입니다. diff는 세금 공제입니다.

나는 다음을해야합니까 ?? 또는 누군가 나를 도울 수 있습니까?

Cr C / S $ 0.1 액면가 $ 9.4.

자기 주식을 사용한 경우.

Cr 주주 $ 39.0 $ 3,900.

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맞아, 브라이언. 그리고 문제를 복잡하게 만듭니다. 당신은 또한 귀하가 예상 된 몰수율에 의해 발생하는 비용을 줄이고, 가득 채울 때 또는 그 전에도 실제 몰수에 충실해야합니다.

125 주 중 10 %, 즉 112.5 주와 12.5 주를 연기하면 12.5 주를 연기해야합니까? 시장 가치가 $ 35 (빚, 신용 및 계정)

나는 이것에 대한 권위있는 답변을 찾지 못했지만 제한적인 주식의 가치에 대해 "제한"이라고 불리는 Dr. balance XEQ 계정을 만들고 차변에 채울 것입니다. 그들이 가득되었을 때이 계정에 대한 대가는 보상 비용의 인식으로 상쇄됩니다. 이 방법으로 주식 발행이 인정되지만 고용 조건이 충족 될 때까지 기여한 자본에 전반적인 영향은 없습니다.

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IAS 플러스.

2016 년 4 월 21 일 (원래 2016 년 3 월 31 일 발행)

제 23 권 13 호.

Sandie Kim, Rob Morris 및 John Franco, Deloitte & amp; Touche LLP.

배경.

2016 년 3 월 30 일 FASB는 소득세, 결손금 및 법정세 원천 징수 요건을 포함하여 공공 및 비공개 기업에 대한 종업원 주식 기준 보상 거래 회계의 몇 가지 측면을 간소화하는 ASU 2016-09, 1을 발표했습니다 , 현금 흐름표상의 분류를 포함한다. 위원회의 단순화 이니셔티브의 일부인 새로운 지침 2에는 또한 비공개 단체가 단순화 된 방법 3을 사용하여 상장의 예상 기간을 추정하고 공정 가치 측정에서 전환하기위한 1 회성 선거를 실시 할 수있는 2 가지 실질적인 편의가 포함되어 있습니다 부채로 분류 된 보상에 대한 내재 가치 측정.

편집자 주 : FASB는 환매 조건에 따른 보상 등급 분류 지침에 대한 ASU의 개정안을 삭제하기로 결정했다. 일부 이해 관계자의 의견에 "보상을 주식 또는 부채로 분류하는 복잡성을 줄이려는 목적을 달성하지 못할 것"이라고 지적했기 때문에 직원 통제하에있는 상황에 따라 달라지는 풋 및 콜 권한에 대한 분류 지침을 정렬하지 않기로 결정했습니다. IASB는 자본을 부채와 구별하는 잠재적 인 프로젝트의 일환으로보다 포괄적 인 접근 방법을 고려하고 있다고 언급했다.

ASU의 주요 조항.

소득세 회계.

현행 지침에 따르면, 종업원에게 주식 기준 보상이 부여되는 경우, 보상의 공정 가치는 가득 기간 동안 일반적으로 인식되며, 상응하는 이연 법인세 자산은 보상이 세금 공제가 가능한 범위까지 인식됩니다. 세금 공제는 일반적으로 행사 당시의 내재 가치 (옵션) 또는 상금 지급 시점의 공정 가치 (제한된 주식)를 기준으로하며, 초과 (초과 법인세 혜택) 또는 그보다 적은 세금 결손)을 재무 제표에 인식 된 보상 원가보다 높게 책정하였습니다. 모든 초과 법인세 혜택은 추가 납입 자본금 (APIC)으로 인식되며, 과거에 인식 된 초과 법인세 혜택과 관련하여 충분한 "APIC Pool"이 존재할 경우, 법인세 비용 충당 부채 나 법인세 비용 충당 부채로 인식하고 있습니다.

ASU 하에서 기업은 모든 초과 법인세 혜택과 세무 상 결손금을 법인세 비용 또는 당기 순손익으로 인식합니다. 4 이러한 변화는 APIC 풀의 개념을 제거하고 초과 세금 혜택 및 세금 부족에 대한 회계 처리의 복잡성과 비용을 크게 줄입니다. 또한 초과 법인세 혜택과 과세 소득은 발생하는보고 기간에 개별 항목으로 간주되며 기업의 연간 실효 세율 추정에 포함되지 않습니다.

ASU의 초과 법인세 및 이익 잉여금의 기록에 대한 지침은 또한 기업이 자사주를 적용 할 때 희석 주당 이익 (EPS) 계산에 상응하는 영향을 미친다. 5 현재 지침에 따라 그러한 방법을 적용하는 기업은 주식 재구매가 가능한 가정 된 수익을 결정할 때 APIC에서 초과 세금 혜택 및 세금 결손을 인식 할 것으로 추정합니다. 그러나 ASU 하에서는 초과 금액과 세무 상 결손금은 예상 금액의 계산에서 제외됩니다. 왜냐하면 그러한 금액은 손익 계산서에 인식되기 때문입니다. 또한 새로운 지침은 주식 기준 보상에 대한 배당금에 대한 회계 처리에 영향을 미치며, APIC 증가가 아닌 소득세 비용 또는 이익으로 반영됩니다.

또한, ASU는 미지급 세금 감면을 통해 이익이 실현 될 때까지 초과 법인세의 인식을 연기 할 것을 요구하지 않습니다.

예 - 초과 세금 혜택.

다음을 가정합니다.

A 사는 20X1 년에 종업원에게 $ 40의 파업 가격과 $ 30의 부여 일의 공정 가치를 가진 완전 기득권의 비 한정 옵션을 부여합니다. 이 옵션은 주가가 $ 80 일 때 20X2에서 행사됩니다. 회사는 두 해 모두 40 %의 세율을 적용합니다.

20X1 및 20X2에 대한 소득세 업무 일지 항목은 다음과 같습니다. 20X1 년에 $ 30의 보상 비용이 인정됩니다. 관련 이연 법인세 자산과 12 달러 ($ 30 × 40 %)의 이익은 소득세 항목에 기록됩니다. 이 지침은 현재 지침에 따라 제안 된 지침과 동일합니다.

20X2의 경우, 이 보너스는 주가가 $ 80 일 때 옵션을 행사할 때 40 달러의 내재 가치가 있습니다. 본질적인 가치는 $ 30의 책 비용을 초과하여 초과 세금 혜택이 $ 10입니다. 엔티티는 20X2에 두 개의 업무 일지 항목을 기록합니다.

첫 번째 입력은 20X1 항목에 기록 된 이연 법인세 자산을 제거합니다. 이는 현재 지침에 따라 제안 된 지침과 동일합니다. 두 번째 항목은 제안에 따라 다를 수 있습니다. 현재 지침 하에서, 세금 공제는 현재 세금을 $ 16 (내재 가치 $ 40 × 40 %)로, 그리고 과도한 세금 혜택 ($ 16 - $ 12)을 APIC에 기록합니다. 제안 된 지침에 따라 4 달러 초과 법인세 혜택은 당기 법인세 비용으로 인식되어 손익 계산서에 4 달러의 순이익이 증가됩니다.

편집자 주 : ASU 하에서는 장부 금액과 세금 공제액의 차이와 관련된 모든 세금 영향은 손익 계산서를 통해 인식되므로 기업의 실효 세율에 영향을 미친다. 그 차이는 영구 차이로 간주되기 때문이다. IASB는 새로운 지침에 따라 기업의보고 된 법인세 비용과 유효 세율은 변동될 수 있지만 보상 약정의 모든 세금 결과는 손익 계산서에 인식되어야하며 기존의 법인세 공시는 일반적으로 변동성. 또한 이사회는 기업에게 APIC의 모든 초과 세금 혜택 및 세금 부족을 인정하도록 요구했지만 궁극적으로는 그러한 견해를 거부했습니다.

ASU는 초과 세수 혜택 및 세금 부족에 대한 인식 외에도 관련 현금 흐름 표시에 대한 지침을 제공합니다. 기존 지침에 따라 초과 세금 혜택은 금융 거래로 간주되어 현금 흐름표에 재무 활동으로 표시됩니다. 그러나 현금 영수증은없고 세금 만 내릴 수 있습니다. 따라서 금융 부문의 가상 유입과 운영 부문의 가상 유출을 반영하여 현금 흐름표에 재 분류가 이루어진다.

ASU 하에서, 초과 법인세 혜택은 더 이상 재무 제표를 나타내지 않으며, 이는 손익 계산서에 인식되므로; 따라서 초과 법인세 혜택은 별도의 현금 흐름이 아니며 소득세와 관련된 기타 현금 흐름과 동일한 방식으로 영업 활동으로 분류되어야합니다. 따라서 ASU는 영업 활동에서 초과 된 세금 혜택을 재무 활동으로 재 분류 할 필요성을 제거합니다.

편집자 주 : 많은 실무자와 사용자가 현재의 발표를 혼란스럽게하는 것으로 보아 ASU가 영업 활동에서 모든 세금 효과를 제시해야한다는 요구가 환영받을 수 있습니다. 즉, 왜 그들은 현금 흐름표 내에서 소득세와 관련된 비 현금 재 분류가 이루어지는지를 이해하기 위해 애 쓰고 있습니다. 새로운 지침은 모든 초과 법인세 혜택이 손익 계산서에 기록되어 다른 소득세 혜택과 일관되게 처리되므로이 재 분류의 필요성을 제거합니다.

기업은 이전에 인식 할 수 없었던 모든 초과 법인세 차감을 인식해야하며 (관련 세금 공제가 조세 감면을 통해 실현되지 않았기 때문에), 평가 충당금과 함께 수정 된 소급하여 미래의 이익 잉여금에 대한 누적 효과 조정으로 인식해야한다 입양 날짜. 따라서 신규 및 기존 보너스에 대한 미실현 된 초과세 혜택을 추적 할 필요가 없습니다. 또한 기업은 희석 주당 경상 이익의 계산에 대한 관련 변경뿐만 아니라 손익 계산서의 모든 초과 법인세 혜택 및 과세 당국의 인식을 전진 적으로 적용해야한다.

나아가 기업은 현금 흐름표상의 표시를 제시된 모든 기간에 전진 적으로 또는 소급하여 적용하도록 선택할 수 있습니다.

몰수에 대한 회계.

ASU는 기업이 회계 정책으로 선택하여 필수 서비스 기간이 (현재 요구되는대로) 제공되지 않거나 발생시 상실을 고려하여 총 상장 수를 계속 산정 할 수있게합니다. 이 전사적 인 회계 정책 선거는 서비스 조건에만 적용됩니다. 성능 조건에 대해 기업은 그러한 조건이 성립 될 확률을 계속해서 측정한다. 기업은 또한 채무 불이행에 대한 정책 선거를 공개해야합니다.

이 변경은 ASC 718 하의 주식 기준 보상 회계의 다른 측면에도 영향을 미친다. 예를 들어 현행 가이던스 하에서 가득되지 않을 것으로 예상되지 않는 주식 기준 보상에 지급 된 비 양도 배당금은 (기업의 모기 장부상 추정치와 일치하는 방식으로) 추가 보상 원가로 인식된다. 기업이 결손 보전을 결정할 경우, 모든 무보수 배당금은 최초에 이익 잉여금으로 인식되며, 기본 보상의 효력이 상실된 경우에만 보상 원가로 재 분류됩니다. 또한, ASC 718-10-50-2 (e)는 기업에게 가득 될 것으로 예상되는 옵션을 공시하도록 요구하고 있습니다. ASU 하에서 기업이 손실이 발생할 경우이를 설명하기로 선택하는 경우, 기업은 "요구되는 용역 기간이 표시되지 않았지만 이행 조건의 성취에 따라 가득 될 것으로 예상되는"확정되지 않은 옵션을 공시하게됩니다 옵션은 가득 될 것으로 예상된다. 그러나 희석 주당 이익의 계산에는 영향을 미치지 않으며, 결손 회계 처리와 관련한 기업의 회계 정책 선거와 상관없이 실제 비 표창 주식 수를 기반으로하고 있습니다.

편집인 주 : IASB는 모든 실체가 결손을 설명 할 것을 요구하지 않기로 결정했다. 왜냐하면 "실효 평가는 일반적으로주기적인 보상 비용의보다 정확한 반영을 제공한다."그러나 위에서 설명한 회계 정책 선거는 (1) (2) 사전 조합 서비스에 기인 한 사업 결합에서 교환 된 대체 보너스. 수정본에서는 예상액이 인식 된 보상 원가의 누적 금액에 영향을 미칠 수 있기 때문에 원래 보상과 관련된 불이행을 추정해야하지만, 불이익에 대한 회계 정책은 수정 된 보상에 대한 후속 회계에 적용됩니다. 사업 결합에서 사업 결합으로 교환 된 대가의 일부로 포함 된 금액에 영향을 미칠 수 있으므로 사업 결합으로 인한 대체 보상 부분에 대한 손실은 산정되어야하지만, 손실에 대한 회계 정책은 사전 조합 서비스에 기인 한 대체 보너스. 사후 조합 서비스에 대한 보상 원가에는 기업이 불법 행위가 발생했을 때이를 상실한 것으로 간주하는 경우 교환 된 대가 (제외 된 경우 필요한 서비스가 제공되지 않을 것으로 예상되는 경우)에서 제외되는 금액이 포함됩니다.

결손 발생시 회계 처리를 선택하는 기업은 채택일 현재 이익 잉여금에 대한 누적 효과 조정으로 수정 된 소급하여 회계 변경을 적용해야합니다.

법정 원천 과세 요건.

ASU는 고용주가 고용주의 최소 법정 원천 징수 요건을 충족시키기 위해 주식을 보류하기 위해 인터넷 결산 기능을 사용할 때 현재 배상 책임의 분류를 수정합니다. 현재이 예외는 최소 법정 원천 징수 요건을 충족시키는 데 필요한 주식 수를 환매 또는 보류 한 경우에만 적용됩니다. 새로운 지침은 조세 원천 징수 목적 상에 대한 순 결제가 자체적으로 세금에 대한 원천 징수 금액이 종업원의 관련 세금의 최대 법정 세율을 초과하지 않는다면 지급액의 책임 분류에 그치지 않는다고 규정하고있다 관할 구역.

편집자 주 : 새로운 지침은 책임 분류에 대한 예외의 복잡성을 크게 줄입니다. 현행 가이던스 하에서 주식을 재 매입하거나 원천 징수하는 경우 각 해당 관할 지역의 특정 보너스 수혜자에게 적용되는 최소 법정 원천 징수 요건을 추적해야합니다. 새로운 지침에 따르면 최대 이자율은 해당 관세율이 특정 보너스 수혜자에게 적용되는 최고 요율을 초과하더라도 관할권에 따라 결정됩니다. 그러나 분류 예외는 법정 과세 원천 징수 의무가없는 실체에는 적용되지 않는다. 해당 법인의 경우 세금 원천 징수에 대한 순 결재로 인해 책임 중심의 판정이 내려집니다.

법정 원천 과세 목적으로 일부 법인은 주식 기준 보상 약정의 순 결산 조건을 최저 법정 세율에서 최대 법정 세율까지 높은 비율로 변경할 수 있습니다. 이 변경은 기존 보상에 적용될 수 있지만, 기업은 ASC 718-20-35-3에 따라 해당 보상을 수정 한 것으로 간주하지 않습니다. 6 이러한 회계 처리는 이러한 좁은 환경에서만 적용됩니다 (즉, 최소한의 법정 세율에서 법정 세의 원천 징수 목적을위한 최대 법정 세율까지의 순 결산 조항을 변경하는 것). 다른 상황.

또한 ASU는 실제로 다양성을 제거하기 위해 법정 세 원천 징수 요건을 충족시키기 위해 보류 된 주식과 관련하여 세무 당국에 현금을 지불하는 것은 현금 흐름표에 재무 활동으로 표시하도록 요구한다. 기업의 주식.

기업은 도입 일 현재 미연방 채무 상을 재평가하고, 상을 주식 보상으로 재 분류해야하는지 여부를 결정합니다. 모든 변경 사항은 채택일 현재 이익 잉여금에 대한 누적 효과 조정으로 수정 된 회고 기준에 적용해야합니다. 현금 흐름표상의 제시의 변경은 제시된 모든 기간에 소급 적용됩니다.

비공개 단체를위한 실질적인 편의.

예상 실용 편의 7.

ASU는 비공개 기업이 간소화 된 방법 8을 사용하여 특정 요구 사항을 충족하는 서비스 또는 성능 조건으로 보너스에 대한 예상 기간을 추정 할 수있게합니다. 그러한 실체는 다음과 같이 실용적인 편의를 적용한다.

서비스 조건 만있는 보너스의 경우, 비공개 회사는 예상 서비스 기간과 보너스 계약 기간의 중간 시점으로 예상 기간을 추정 할 수 있습니다. 성과 조건이있는 보너스의 경우 기대되는 기간의 추정치는 그 성과 조건이 성취 될 가능성이 있는지 여부에 달려 있습니다 : 성과 조건이 성취 될 가능성이 높으면 비공개 기업은 예상 기간을 중간 점으로 추정 할 수 있습니다 필수 서비스 기간과 계약 기간 사이. 성과 조건이 달성 될 가능성이없는 경우, 비공개 기업은 (1) 명시 적 근무 기간을 포함하지 않는 계약 기간 또는 (2) 필수 근무 기간과 보너스에 명시된 서비스 기간이 포함되어있는 경우 계약 기간.

편집자 주 :이 실용적인 편의는 재 측정시 상환을 중단하더라도 공정 가치로 측정 한 보상 등급 상에도 적용됩니다. 이러한 보상의 경우, 기업은 결제일까지 매보고 기간마다 예상 기간의 예상치를 갱신해야하며, 그러한 업데이트 된 추정치는 이행 조건이 달성 될 가능성이 있는지 여부의 평가 변경을 반영해야합니다.

실용적인 수단을 사용하기로 결정한 비공개 기업은 채택일 이후 공정 가치로 측정되는 모든 보상에 대해 실용적인 수단을 전진 적으로 적용해야합니다.

내재 가치 실용적인 편의.

ASU는 비공개 기업이 부채로 분류 된 주식 기준 보상에 대해 선호도를 입증하지 않고 공정 가치 측정에서 본질 가치 측정으로 전환 할 수있는 일회성 선거를 허용합니다.

일회성 선거를 한 비공개 기업은 본질적 가치로 채택 일 현재 미연방 채무 상을 측정하고 채택 된 시점의 이익 잉여금에 대한 누적 효과 조정으로 수정 된 소급하여 변경을 적용합니다. 비공개 단체는 새로운 지침의 발효 일 이후에 지속적으로이 선거를 할 수 없습니다.

편집자 주 : 일회성 선거는 FASB Statement 123 (R)의 최초 채택시 엔티티에게도 제공되었다. 그러나 당시에는 일부 비공개 기업이 옵션을 알지 못해서 부채로 분류 된 보상을 공정 가치로 측정했습니다. ASU는 비공개 단체들에게이 정책 선거를 할 수있는 또 다른 기회를 제공합니다.

ASC Master Glossary의 "공공 사업체"의 정의가 아닌 "공공 기관"의 ASC 718의 현재 정의를 충족시키는 단체는 기존의 ASC 718 비공식 단체를위한 실질적인 편의 또는 ASU의 실질적인 편의를 적용 할 수 없습니다. 비공개 단체. US GAAP에서 공공 단체의 정의의 수로 인해 혼란이 야기 될 수 있지만 ASU는 ASC 718에서 공공 단체의 정의를 제거하지 않습니다.

ASC 718 무기한 연기의 철폐.

ASU는 보너스가 ASC 718의 범위를 벗어나 다른 미국 GAAP의 적용 대상이되는 시점에 ASC 718의 특정 지침을 제거했습니다. 이 지침은 FASB 규정 123 (R)의 발급 직후 무기한으로 연기 되었기 때문에 ASU는 "개정안이 현행 회계 기준의 적용을 변경하지 않기"때문에 전환 또는 시행일 지침을 제공하지 않는다.

전환 공개.

채택 기간에 기업은 다음을 공시해야합니다.

회계 원리의 변화의 본질과 이유. 채택일 현재 이익 잉여금 또는 자본의 기타 구성 요소에 대한 변경의 누적 효과.

또한 초과 법인세 혜택과 관련된 현금 흐름표의 표시 변경은 전진 적으로 또는 소급하여 적용될 수 있기 때문에 기업은 (1) 변경 사항이 적용될 경우 "이전 기간이 조정되지 않았 음" (2) 변경 사항을 소급하여 적용하는 경우 "과거 기간의 변경 효과는 소급하여 조정 한 것"으로 처리한다. 법정세 원천 징수 요건과 관련된 현금 흐름표상의 표시 변경에 대해 기업은 "소급 조정 후 이전 기간의 변경 효과"를 공시해야합니다.

발효 일.

공공 사업체의 경우 ASU는 해당 연간보고 기간의 중간 기간을 포함하여 2016 년 12 월 15 일 이후에 시작하는 연간보고 기간에 유효합니다.

다른 모든 기업의 경우 ASU는 2017 년 12 월 15 일 이후에 시작하는 연간보고 기간과 2018 년 12 월 15 일 이후에 시작하는 연간보고 기간의 중간 기간에 효과적입니다.

편집자 주 : FASB는 "공공 단체"와 "비공개 단체"의 ASC 718에서 현재의 정의를 유지하는 반면, ASC Master Glossary의 "대중"정의를 충족하는지 여부에 따라 ASU의 유효 일자를 결정합니다 비즈니스 주체. "

조기 도입은 재무 제표가 아직 발행되지 않았거나 발행 가능하지 않은 중간 또는 연간 기간에 허용 될 것입니다. 조기 입양이 선출된다면, ASU의 모든 개정안을 같은 기간에 채택해야합니다. 또한 조기 도입이 중간 기간에 선출된다면 조정은 그 중간 기간을 포함하는 연간 기 초로 반영되어야한다.

1 FASB 회계 기준 제 2016-09 호, 종업원 주식 기준 보상 회계 개선.

2 단순화 이니셔티브는 관련 미국 재무 제표 정보의 유용성을 유지하거나 향상시키는 동시에 현재 미국 GAAP의 비용과 복잡성을 줄이기위한 IASB의 노력입니다.

SEC Staff Accounting Bulletin Topic 14.D.2, "Expected Term"의 질문 6은 기대 기간과 계약 기간의 중간 시점으로 예상 기간을 산정하는 단순화 된 방법을 설명합니다 (즉, 예상 기간 = ((가득 조건 기간 + 원래 계약 기간) ÷ 2)).

4이 지침의 변경은 주식 기준 보상 거래와 종업원 주식 소유 계획 거래 모두에 적용됩니다.

5 ASC 260-10-45-29는 자사주 매입 방법의 적용에 대한 지침과 주식 기준 보상 약정에 대해 가정 된 수익에 포함되는 사항을 제공합니다. FASB Accounting Standards Codification (ASC) 참고 자료의 제목은 Deloitte의 "FASB 회계 표준 목록 화에 관한 주제 및 하위 주제 제목"을 참조하십시오.

6 "수정"은 ASC 718-20-20에서 "주식 기준 보상 조항의 조건 변경"으로 광범위하게 정의 되었기 때문에, 우리는 순 결산 조항의 변경 원천 징수 목적으로 수정 될 수 있습니다. 이러한 관점에서, 원래 보상이 변경 날짜에 (서비스 또는 성능 조건을 근거로) 가득 될 것으로 예상되는 경우, 순 결산 방식의 변경은 일반적으로 보상 비용을 증분하지 않습니다. 그러나 최초 보상이 수정일에 가득되지 않을 것으로 예상되는 경우, 수정 된 보상에 대해 인식 된 보상 원가는 수정 일의 수정 된 공정 가치 측정치 (최초 부여일 기준 공정 가치 측정치와 반대) . FASB 직원과 논의하는 동안, 우리는이 편집자 주 (Editor 's Note)에 설명 된 좁은 환경에서 변경을 수정으로 고려할 필요가 없다는 것을 확인했습니다.

7 ASC 718-10-30-20B (ASU에 의해 추가됨)는 "실용적인 방법을 적용하기로 선택한 비영리 단체" . . 다음과 같은 특성을 모두 지닌 주식 옵션 또는 유사한 상에 실질적인 방법을 적용한다.

에이. 공유 옵션 또는 이와 유사한 보너스가 해당 금액으로 부여됩니다.

비. 종업원이 종업원에게 종업권을 종료 한 경우 상장 행사 기간은 제한적입니다 (일반적으로 30-90 일).

기음. 직원은 상을 행사할 수 있습니다. 직원은 상을 팔거나 헤지 할 수 없습니다.

디. 이상은 시장 조건을 포함하지 않습니다. "

9 FASB 규정 123 번 (R), 주식 기준 보상 (ASC 718에 성문화).

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